II. KẾT LUẬN VỀ VIỆC TUÂN THỦ PHÁP LUẬT, CHÍNH SÁCH, CHẾ ĐỘ

1. Đánh giá chung

1.1. Công tác quản lý, điều hành thu NSNN theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn. Công tác đăng ký mã số thuế (MST), quản lý thông tin người nộp thuế (NNT), quản lý kê khai thuế; thu tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, công tác kiểm tra thuế[6]; thu liên quan đến khoáng sản, thu phí, lệ phí; miễn giảm thuế, gia hạn thuế; hoàn thuế, phí; quản lý nợ thuế thực hiện theo quy trình quản lý của Tổng cục Thuế.

1.2. Kế hoạch vốn (KHV) đầu tư công giai đoạn 2021 - 2025 sau điều chỉnh, bổ sung 83.351.218trđ[7]; việc điều chỉnh, bổ sung theo nguyên tắc, tiêu chí và định mức quy định[8]. KHV đầu tư công năm 2025 sau điều chỉnh, bổ sung là 17.338.738trđ[9]; việc phân bổ, điều chỉnh theo trình tự, thủ tục quy định[10]. Đến ngày 31/12/2025, tỉnh Quảng Ninh không có nợ XDCB do đã rà soát nguồn vốn đầu tư công để điều chỉnh dự án, bố trí vốn thanh toán cho dự án theo quyết định phê duyệt quyết toán, khối lượng hoàn thành đảm bảo không phát sinh nợ đọng XDCB.

1.3. Công tác quản lý điều hành chi ngân sách thực hiện theo quy định của Luật NSNN số 83/2015/QH13, hướng dẫn tổ chức thực hiện dự toán NSNN năm 2025 và các hướng dẫn liên quan[11]: (i) Phân bổ 371.903trđ nguồn dự phòng ngân sách cấp tỉnh theo quy định[12]; (ii) Nguồn thực hiện cải cách tiền lương chuyển năm 2026 là 18.966.091trđ (trong đó nguồn cải cách tiền lương được trích lập từ nguồn tăng thu NSĐP năm 2025 là 6.491.223trđ). Địa phương quản lý, sử dụng nguồn cải cách tiền lương theo hướng dẫn[13]; (iii) Việc trích lập, quản lý Quỹ dự trữ tài chính được theo quy định[14]; (iv) Khi tổ chức chính quyền địa phương 02 cấp, địa phương thực hiện xử lý các khoản kinh phí theo Công văn số 4205/BTC-NSNN ngày 02/4/2025 của Bộ Tài chính.

1.4. Chi chuyển nguồn năm 2025 sang năm 2026 số tiền 33.095.364trđ, trong đó: chi chuyển nguồn cấp tỉnh 28.416.360trđ, nội dung, thủ tục chuyển nguồn theo quy định[15].

1.5. Đến thời điểm kiểm toán, Tổng kế hoạch vốn được phép kéo dài năm 2025 sang năm 2026 ngân sách cấp tỉnh 2.800.679trđ của 54 dự án[16]. Kiểm tra 05 hồ sơ dự án[17] kéo dài thời gian thực hiện giải ngân sang năm 2026 cho thấy dự án kéo dài thời gian thực hiện giải ngân sang năm 2026 theo quy định[18].

1.6. Tăng thu ngân sách cấp tỉnh năm 2025 là 8.779.589trđ, đã trích 70% để tạo nguồn CCTL 5.981.849trđ; địa phương phân bổ, sử dụng tăng thu ngân sách cấp tỉnh theo quy định[19].

1.7. Sở Tài chính đã thực hiện đối chiếu số liệu; tổng hợp, lập báo cáo quyết toán ngân sách địa phương năm 2025; cơ quan KBNN đã thực hiện đối chiếu số liệu với các đơn vị sử dụng ngân sách, các xã, cơ quan thuế, cơ quan tài chính theo quy định[20]. Báo cáo quyết toán NSĐP năm 2025 của tỉnh Quảng Ninh đã được UBND tỉnh ký ngày 16/5/2026 (HĐND chưa phê chuẩn).

1.8. Kết quả kiểm toán tại 16 đơn vị cấp xã cho thấy các đơn vị cơ bản đã phân bổ, điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư; phân bổ, giao điều chỉnh và bổ sung dự toán chi thường xuyên (gồm cả bổ sung có mục tiêu) theo quy định; xử lý kết dư theo quy định[21]; chi chuyển nguồn thực hiện theo quy định[22]; tổng hợp, lập báo cáo quyết toán ngân sách cấp xã, trình HĐND xã phê chuẩn theo quy định[23].

1.9. Kiểm toán chi tiết 51 dự án tại 10 chủ đầu tư, trên cơ sở hồ sơ, tài liệu do đơn vị cung cấp đến thời điểm kiểm toán, cho thấy quá trình quản lý, thực hiện dự án (trình tự lập, thẩm định, phê duyệt chủ trương đầu tư, phê duyệt dự án; thiết kế - dự toán; tổ chức lựa chọn nhà thầu; công tác quản lý chất lượng, tiến độ; quản lý thực hiện hợp đồng; nghiệm thu và quyết toán) cơ bản thực hiện theo quy định[24].

2. Một số hạn chế, tồn tại chủ yếu

2.1. Công tác lập và giao dự toán

2.1.1. Công tác lập và giao kế hoạch vốn đầu tư công

- UBND tỉnh phân bổ[25] kế hoạch vốn 20.000trđ cho chuẩn bị đầu tư, thực hiện nhiệm vụ quy hoạch khi chưa có danh mục, nhiệm vụ và dự toán là chưa đúng quy định[26].

- HĐND tỉnh ban hành định mức phân bổ dự toán chi đầu tư phát triển tại Điều 12 Nghị quyết số 74/2025/NQ-HĐND căn cứ vào hồ sơ trình dự thảo Nghị quyết[27] chưa có tiêu chí phân bổ để xác định định mức phân bổ cho xã 30.000trđ, phường 50.000trđ, Đặc khu Vân Đồn 100.000trđ, Đặc khu Cô Tô 40.000trđ (chưa có căn cứ tính toán, chưa có kết quả rà soát nhu cầu thực tế về hạ tầng giao thông, thiết chế văn hoá, chỉnh trang đô thị của cấp xã theo mô hình chính quyền 2 cấp) là chưa phù hợp với quy định[28]. Lý do chưa xây dựng được tiêu chí theo giải thích của Sở Tài chính có nguyên nhân khách quan, chủ quan[29].

- Việc xác định mục tiêu phân bổ dự toán chi đầu tư phát triển cho cấp xã còn chưa thống nhất trong các văn bản, cụ thể:

+ Giữa nội dung[30] tại điểm c khoản 1 Điều 4 Nghị quyết số 308/NQ-HĐND ngày 17/10/2025 của HĐND tỉnh và tiêu đề Phụ biểu 02 kèm theo[31] còn chưa thống nhất. HĐND tỉnh chưa kịp thời rà soát điều chỉnh đảm bảo tính thống nhất trong văn bản quy phạm pháp luật[32] theo quy định[33].

+ Nội dung[34] tại điểm c khoản 1 Điều 4 Quyết định số 3943/QĐ-UBND về điều chỉnh dự toán và phương án phân bổ dự toán chi ngân sách cấp tỉnh năm 2025 và nội dung[35] tại điểm c khoản 1 Điều 4 Nghị quyết số 308/NQ-HĐND ngày 17/10/2025 của HĐND tỉnh còn chưa thống nhất (tổng nguồn vốn phân bổ cho cấp xã là 2.300.000trđ). Lý do thay đổi theo giải thích của Sở Tài chính có nguyên nhân chủ yếu do lỗi tham mưu soạn thảo[36].

2.1.2. Công tác lập, giao, điều chỉnh, bổ sung dự toán chi thường xuyên

- UBND tỉnh trình[37] HĐND phân bổ đối với nguồn tăng thu, kết dư của ngân sách cấp huyện sau ngày 30/6/2025 còn lại chưa phân bổ số tiền 743.000trđ. Tuy nhiên việc xác định số liệu nguồn tăng thu, kết dư tiếp nhận của ngân sách cấp huyện nêu trên chưa có văn bản bàn giao và xác nhận đối với các UBND cấp huyện (cũ) trước khi thực hiện chính quyền 02 cấp theo hướng dẫn[38]. Trong đó, UBND tỉnh thực hiện phân bổ đối với kinh phí thực hiện các nhiệm vụ phát sinh khi thực hiện chính quyền địa phương 02 cấp, số tiền 610.087trđ chưa báo cáo Thường trực HĐND[39] về kết quả phân bổ giao dự toán chi tiết cho các đơn vị theo quy định[40].

- Trong năm 2025 UBND tỉnh bổ sung dự toán[41] chi cho hoạt động tổ chức chương trình nghệ thuật (concert), tuy nhiên còn tồn tại, bất cập:

+ Tài liệu dự toán lập gửi Sở Tài chính có các khoản chi chưa có định mức để áp dụng là chưa phù hợp với quy định[42], HĐND tỉnh chưa ban hành định mức liên quan để làm cơ sở áp dụng xây dựng dự toán theo quy định[43]. Lý do chưa xây dựng, ban hành được định mức theo giải thích của Sở Tài chính có nguyên nhân khách quan, chủ quan[44].

+ Các chương trình nghệ thuật[45] có gắn với mục tiêu về kích cầu du lịch, tuy nhiên hồ sơ đề xuất dự toán các lần tổ chức tiếp theo chưa có các tài liệu đánh giá kết quả việc chi ngân sách tổ chức chương trình lần trước đạt được về mục tiêu kích cầu du lịch, để có cơ sở xác định sự cần thiết và quy mô tổ chức sự kiện các lần sau cho phù hợp với quy định[46].

- Điều chỉnh dự toán[47] sau ngày 15/11/2025 không đúng quy định[48] (Sở Khoa học và Công nghệ); lập dự toán 2.050trđ[49], được giao dự toán 1.425trđ nhưng trong năm không thực hiện, phải điều chỉnh giảm dự toán đã giao (Bệnh viện Bãi Cháy[50]).

- Chậm phân bổ dự toán theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 50 Luật NSNN số 83/2015/QH13 (phường Phong Cốc[51]; phường Móng Cái 2[52]).

2.2. Công tác quản lý, đôn đốc thu hồi nợ thuế

Chưa đạt tỷ lệ[53] phấn đấu thu 80% các khoản tiền nợ thuế có khả năng thu tại thời điểm ngày 31/12/2024 (chỉ đạt 42,5%[54]).

2.3. Chi thường xuyên

2.3.1. Việc quản lý và sử dụng kinh phí bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp tỉnh cho ngân sách cấp xã

Các xã, phường đặc khu chưa nộp trả ngân sách tỉnh 40.936trđ[55] các khoản kinh phí được tỉnh cấp bổ sung có mục tiêu đã hết nhiệm vụ chi theo quy định[56]; Các đơn vị trực thuộc phường Phong Cốc chưa nộp trả ngân sách phường 2.204trđ[57] các khoản kinh phí được phường cấp bổ sung có mục tiêu đã hết nhiệm vụ chi chưa nộp trả ngân sách cấp trên theo quy định[58].

2.3.2. Việc trích lập, quản lý và sử dụng nguồn thực hiện CCTL

- Sở Tài chính chưa tổng hợp theo dõi và thực hiện chuyển nguồn nguồn CCTL cấp tỉnh số tiền 680.449trđ[59] theo quy định[60]; trích lập thiếu nguồn CCTL cấp tỉnh 233trđ từ nguồn tăng thu ngân sách theo quy định[61]; chưa tham mưu cho UBND tỉnh ban hành quyết định để bổ sung nguồn CCTL cấp tỉnh số tiền 27.000trđ[62] theo quy định[63].

- Các phường, xã trích lập thiếu nguồn CCTL 695trđ[64] từ nguồn thu được để lại theo quy định[65] tại khoản 3 Điều 4 Thông tư số 88/2024/TT-BTC ngày 24/12/2024 của Bộ Tài chính.

- Các xã, phường, đơn vị dự toán chưa theo dõi, trích lập nguồn kinh phí tiết kiệm chi quản lý hành chính do sắp xếp kiện toàn tổ chức bộ máy, tinh giản biên chế khi thực hiện sắp xếp bộ máy, thực hiện mô hình chính quyền địa phương 02 cấp để bổ sung nguồn CCTL theo quy định[66] (số liệu đơn vị tự xác định chưa theo dõi riêng để chuyển nguồn, trích lập nguồn CCTL của các xã, phường được kiểm toán là 13.594trđ[67], của các đơn vị dự toán được kiểm toán là 673trđ[68]).

2.4. Quản lý sử dụng tiền, tài sản nhà nước

2.4.1. Việc quản lý, sử dụng, quyết toán các khoản chi NSNN

- Sở Văn hóa, Thể thao và Du lịch chưa tham mưu UBND tỉnh ban hành định mức kinh tế kỹ thuật, định mức chi, đơn giá dịch vụ sự nghiệp công sử dụng NSNN năm 2025 theo quy định[69]. Kiểm tra chọn mẫu Chương trình nghệ thuật (Concert) Hạ Long 2025 có 64/77 danh mục công việc, dịch vụ[70] chưa có định mức kinh tế kỹ thuật, định mức chi, đơn giá dịch vụ sự nghiệp công sử dụng NSNN chưa phù hợp quy định[71].

- Năm 2025, phường Cửa Ông sử dụng kinh phí 3.214trđ cho công tác vệ sinh môi trường trên tuyến đường Quốc lộ 18 đoạn Hạ Long - Mông Dương theo hình thức hợp đồng BOT, trong khi KTNN đã có kiến nghị[72] tại Báo cáo kiểm toán chuyên đề quản lý, sử dụng kinh phí bảo vệ môi trường và ứng phó biến đổi khí hậu giai đoạn 2021 - 2023 tại tỉnh Quảng Ninh.

2.4.2. Việc xử lý các khoản kinh phí theo Công văn số 4205/BTC-NSNN ngày 02/4/2025 của Bộ Tài chính

- UBND tỉnh thống nhất chủ trương với đề xuất của Sở Tài chính[73] về phương án xử lý số liệu chi ngân sách cấp huyện từ ngày 01/01/2025 đến ngày 30/6/2025 để quyết toán ngân sách năm 2025 (hạch toán về ngân sách cấp tỉnh), số liệu đưa vào quyết toán năm 2025 là 4.769.545.742.142đ[74]; tuy nhiên Phòng Tài chính Kế hoạch cấp huyện (cũ) chưa kiểm tra đối chiếu chốt số liệu chi ngân sách với các đơn vị trực thuộc và KBNN tại thời điểm 10/6/2025 theo hướng dẫn của Sở Tài chính tại Công văn số 2224/STC-QLNS ngày 16/5/2025.

- Không thể hiện công tác bàn giao các kết luận, kiến nghị của cơ quan thanh tra, kiểm toán chưa thực hiện tại các Biên bản bàn giao giữa UBND các phường trước sáp nhập theo yêu cầu tại Công văn số 4205/BTC-NSNN ngày 02/4/2025 của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc xử lý tài chính NSNN khi tổ chức lại đơn vị hành chính các cấp và xây dựng mô hình tổ chức chính quyền địa phương 02 cấp (phường Quang Hanh, phường Cẩm Phả, phường Cửa Ông).

2.5. Kế toán và quyết toán ngân sách

2.5.1. Việc chấp hành pháp luật, chính sách, chế độ quản lý tài chính, kế toán của nhà nước

- Đến thời điểm 01/5/2026, còn 02 phường (Tuần Châu, Hiệp Hoà) chưa được HĐND phê chuẩn báo cáo quyết toán theo quy định[75], xử lý kết dư ngân sách theo hướng dẫn[76]. Đến ngày 22/6/2026, Sở Tài chính gửi Văn bản số 6841/STC-QLNS cung cấp bổ sung 02 nghị quyết[77].

- Còn 10/30 đơn vị dự toán cấp I[78] chậm nộp báo cáo quyết toán theo quy định[79].

- Đến ngày 01/5/2026, UBND tỉnh chưa tổng hợp và lập báo cáo quyết toán NSĐP, gửi Bộ Tài chính, Kiểm toán nhà nước theo quy định[80]. Ngày 16/5/2026 UBND tỉnh đã lập Báo cáo quyết toán NSĐP gửi Bộ Tài chính.

2.5.2. Về chi chuyển nguồn

- UBND tỉnh chưa thực hiện chuyển nguồn sang năm 2026 để tiếp tục theo dõi và sử dụng kinh phí Tiết kiệm 5% chi thường xuyên thực hiện Nghị quyết số 119/NQ-CP ngày 07/8/2024 còn lại 20.845,2trđ theo quy định[81]; chưa thực hiện chuyển nguồn nguồn CCTL cấp tỉnh số tiền 680.449trđ[82] theo quy định[83], đang để trên kết dư ngân sách.

2.6. Kết quả kiểm toán chi tiết các dự án đầu tư

2.6.1. Công tác lập, thẩm định, phê duyệt chủ trương đầu tư, phê duyệt dự án đầu tư

- Báo cáo đề xuất chủ trương đầu tư dự án chưa xác định cụ thể dự kiến cơ cấu nguồn vốn đầu tư, khả năng cân đối nguồn vốn đầu tư công và việc huy động các nguồn vốn, nguồn lực khác để thực hiện dự án theo quy định[84] (Ban QLDA ĐTXD đặc khu Vân Đồn, 03 dự án); thiếu nội dung xác định sơ bộ chi phí vận hành dự án sau khi hoàn thành theo quy định[85] (Ban QLDA ĐTXD đặc khu Vân Đồn 04 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ phường Hoành Bồ 01 dự án).

- Công tác thẩm định, phê duyệt chủ trương đầu tư ban đầu chưa tính toán đầy đủ công năng sử dụng, dẫn đến phải phê duyệt điều chỉnh chủ trương đầu tư do phải điều chỉnh tăng quy mô dự án để đảm bảo công năng sử dụng (Trung tâm cung ứng dịch vụ phường Móng Cái 2,  01 dự án); Chất lượng công tác lập, thẩm định, phê duyệt chủ trương đầu tư còn hạn chế trong công tác xác định quy mô, Tổng mức đầu tư, thời gian thực hiện và nguồn vốn dẫn đến phải điều chỉnh chủ trương đầu tư dự án (Ban QLDA ĐTXD khu vực I tỉnh Quảng Ninh 03 dự án).

- Chất lượng công tác lập, thẩm định, phê duyệt Tổng mức đầu tư còn hạn chế, dẫn đến phải điều chỉnh trong quá trình thực hiện (Ban QLDA ĐTXD khu vực I tỉnh Quảng Ninh: điều chỉnh giảm TMĐT 03 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ phường Hoàng Quế: điều chỉnh tăng TMĐT 01 dự án).

- Công tác khảo sát, lập thiết kế cơ sở chưa phù hợp điều kiện địa chất thực tế  dẫn đến phải điều chỉnh trong quá trình triển khai thực hiện dự án (Ban QLDA ĐTXD khu vực I tỉnh Quảng Ninh 01 dự án).

2.6.2. Công tác khảo sát, lập, thẩm định và phê duyệt thiết kế - dự toán

- Dự toán một số gói thầu xây lắp của các dự án còn tính toán chưa chính xác khối lượng một số công tác so với hồ sơ thiết kế dẫn đến phải giảm trừ chi phí đầu tư (Ban QLDA ĐTXD đặc khu Vân Đồn 13 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ phường Hoành Bồ 01 dự án; Ban QLDA ĐTXD khu vực II tỉnh Quảng Ninh 13 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ xã Hoành Mô 01 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ xã Lục Hồn 01 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ phường Móng Cái 2, 01 dự án; Ban QLDA ĐTXD Khu vực I tỉnh Quảng Ninh 15 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ phường Uông bí 02 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ phường Phong Cốc 01 dự án).

- Công tác khảo sát, lập thiết kế bản vẽ thi công còn hạn chế, một số hạng mục công việc thiết kế chưa hợp lý, chưa phù hợp với hiện trạng thực tế, phải điều chỉnh trong quá trình thực hiện (Ban QLDA ĐTXD khu vực I tỉnh Quảng Ninh 06 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ phường Uông Bí 02 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ phường Hoàng Quế 01 dự án).

2.7.3. Công tác tổ chức lựa chọn nhà thầu; Công tác ký kết, thực hiện hợp đồng và điều chỉnh hợp đồng

- Hồ sơ mời thầu gói thầu xây lắp tại một số dự án[86] không ghi cụ thể mức tạm ứng, số lần tạm ứng, thời điểm tạm ứng, mức thu hồi tạm ứng qua các lần thanh toán để bên nhận thầu làm cơ sở tính toán giá dự thầu theo quy định[87].

- Chưa thực hiện điều chỉnh giá trị hợp đồng đối với chi phí BVMT khi khai thác đất đá; Thuế tài nguyên môi trường; Chi phí cấp quyền khai thác đất đá theo thiết kế điều chỉnh phương án khai thác đất, đá từ tự khai thác tại mỏ sang mua đất, sử dụng đất, đá dư thừa từ các công trình trên địa bàn do mỏ đất ban đầu không đủ điều kiện cấp quyền khai thác đất để sử dụng cho dự án (Trung tâm cung ứng dịch vụ phường Hoành Bồ 01 dự án).

2.7.4. Đánh giá việc tuân thủ quy định về công tác quản lý chất lượng công trình; công tác nghiệm thu, quyết toán

- Báo cáo định kỳ về công tác giám sát thi công xây dựng của dự án còn một số tồn tại, cụ thể: (1) Chưa thống kê đầy đủ số lượng các công tác thí nghiệm, các kết quả thí nghiệm đối với từng loại thí nghiệm trong kỳ báo cáo theo quy định[88] (Ban QLDA ĐTXD khu vực II tỉnh Quảng Ninh 02 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ xã Lục Hồn 01 dự án); (2) Chưa đánh giá sự phù hợp của máy móc, thiết bị thi công trong kỳ báo cáo so với hợp đồng xây dựng chưa đảm bảo theo quy định[89] (Ban QLDA ĐTXD khu vực II tỉnh Quảng Ninh 01 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ xã Lục Hồn 01 dự án) ; (3) Chưa đánh giá công tác tổ chức thi công so với biện pháp thi công được phê duyệt theo quy định[90] (Ban QLDA ĐTXD khu vực II tỉnh Quảng Ninh 01 dự án).

- Chủ đầu tư và nhà thầu thi công tính toán chưa chính xác khối lượng nghiệm thu thanh toán một số hạng mục so với hồ sơ hoàn công, thiết kế bản vẽ thi công các dự án, Đoàn kiểm toán đã xác định giá trị chênh lệch giảm 11.009trđ.

2.7.5. Việc quản lý tiến độ, giải ngân vốn đầu tư công; xác định nguyên nhân chậm tiến độ và giải ngân thấp

- Công tác giải ngân vốn đầu tư còn thấp, có nguy cơ chậm tiến độ, nguyên nhân chủ yếu do vướng mắc trong giải phóng mặt bằng, dẫn đến chậm bàn giao mặt bằng cho đơn vị thi công (Ban QLDA ĐTXD khu vực II tỉnh Quảng Ninh 01 dự án).

- Một số dự án phải điều chỉnh thời gian thực hiện so với quyết định phê duyệt dự án ban đầu[91] (Ban QLDA ĐTXD khu vực I tỉnh Quảng Ninh 06 dự án; Trung tâm cung ứng dịch vụ phường Hoàng Quế 01 dự án); Thời gian thực hiện một số dự án còn chậm so với thời gian được phê duyệt (Ban QLDA ĐTXD khu vực I tỉnh Quảng Ninh 03 dự án).

B. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN CHỦ YẾU

I. Đối với UBND tỉnh Quảng Ninh

1. Kiến nghị điều chỉnh sổ kế toán, báo cáo quyết toán

Căn cứ kết quả kiểm toán thực hiện điều chỉnh sổ kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán có liên quan theo đúng quy định.

2. Kiến nghị về xử lý tài chính

Tổng kiến nghị xử lý tài chính 54.802.322.754đ, gồm:

2.1. Kiến nghị tăng thu ngân sách 1.054.830.489đ.

2.2. Kiến nghị thu hồi, giảm chi ngân sách 53.747.492.265đ.

3. Kiến nghị khác

- Theo dõi, trích lập bổ sung nguồn thực hiện cải cách tiền lương  927.632.789đ.

- Đưa vào quản lý, theo dõi trong nguồn CCTL để thực hiện chuyển nguồn 680.449.000.000đ; bổ sung quản lý, theo dõi trong nguồn CCTL 27.000.000.000đ.

- Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng Khu vực I tỉnh Quảng Ninh thực hiện thu hồi đối với số tiền 1.402.592.677 đồng chênh lệch giữa giá trị đã giải ngân với giá trị quyết toán, bao gồm: (i) Dự án Tuyến đường An Tiêm qua khu công nghiệp Việt Hưng đến ngã tư Vạn Yên, thành phố Hạ Long số tiền 248.965.000 đồng (do Đơn vị rà soát, điều chỉnh giảm chi phí tư vấn giám sát khi lập quyết toán chi phí đầu tư); (ii) Dự án Đường dẫn cầu Bến Rừng thuộc địa phận tỉnh Quảng Ninh số tiền 1.153.627.677 đồng (do Đơn vị thực hiện điều chỉnh giảm chi phí đầu tư khi quyết toán theo Kết luận số 130/KL-TTr ngày 11/11/2024 của Thanh tra tỉnh Quảng Ninh).

- Chủ đầu tư Ban QLDA Đầu tư xây dựng khu vực II, tỉnh Quảng Ninh, cùng các bên liên quan phối hợp để xử lý theo đúng quy định của pháp luật đối với gói thầu ký hợp đồng trọn gói do Kiểm toán nhà nước xác định chênh lệch giảm so với số báo cáo của đơn vị số tiền 558.579.361đ.

- Chủ đầu tư cùng các các đơn vị có liên quan phối hợp rà soát, xử lý theo đúng quy định của pháp luật đối với giá trị hợp đồng còn lại (phần giá trị hợp đồng đủ điều kiện xác nhận) do Kiểm toán nhà nước xác định chênh lệch giảm so với số báo cáo của đơn vị số tiền 20.020.768.499đ, để tránh thất thoát ngân sách nhà nước.

- Chủ đầu tư UBND phường Hoành Bồ (Trung tâm cung ứng dịch vụ phường Hoành Bồ) cùng có đơn vị có liên quan tổ chức rà soát, chuẩn xác lại đối với chi phí BVMT khi khai thác đất đá; Thuế tài nguyên môi trường; Chi phí cấp quyền khai thác đất đá theo thiết kế điều chỉnh phương án khai thác đất, đá từ tự khai thác tại mỏ sang mua đất, sử dụng đất, đá dư thừa từ các công trình khác trên địa bàn.

4. Kiến nghị chấn chỉnh, khắc phục, rút kinh nghiệm, xử lý theo đúng qui định của pháp luật trong công tác quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công

4.1. UBND tỉnh Quảng Ninh tổ chức thực hiện

- Kiểm điểm rút kinh nghiệm trong việc: (1) lập gửi BCQT NSĐP cho Bộ Tài chính chậm so với quy định; (2) chưa quyết liệt chỉ đạo Sở Văn hoá, Thể thao và Du lịch kịp thời tham mưu ban hành chế độ định mức chi đặc thù theo lĩnh vực phụ trách trước khi tổ chức thực hiện nhiệm vụ đảm bảo nguyên tắc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong chi tiêu ngân sách; (3) ban hành quyết định cấp bổ sung kinh phí năm 2025 sau ngày 31/12/2025 cho các xã phường thực hiện nhiệm vụ chưa phù hợp với quy định của Luật NSNN; (4) chưa kiểm tra rà soát theo kiến nghị của KTNN tại Báo cáo kiểm toán chuyên đề quản lý, sử dụng kinh phí bảo vệ môi trường và ứng phó biến đổi khí hậu giai đoạn 2021 - 2023 tại tỉnh Quảng Ninh mà tiếp tục bố trí kinh phí thực hiện thanh toán cho công tác vệ sinh môi trường (công tác quét dọn, thu gom, vận chuyển, xử lý rác thải, chất rắn; tưới nước, rửa đường, xử lý nước thải) trên tuyến đường theo hình thức hợp đồng BOT Quốc lộ 18 đoạn Hạ Long - Mông Dương.

- Chỉ đạo Chủ đầu tư tổ chức rà soát, chuẩn xác lại đối với chi phí BVMT khi khai thác đất đá; Thuế tài nguyên môi trường; Chi phí cấp quyền khai thác đất đá theo thiết kế điều chỉnh phương án khai thác đất, đá từ tự khai thác tại mỏ sang mua đất, sử dụng đất, đá dư thừa từ các công trình khác trên địa bàn.

- Chỉ đạo các đơn vị có liên quan kiểm tra, rà soát việc UBND phường Cửa Ông thanh toán 3.214trđ cho công tác vệ sinh môi trường (công tác quét dọn, thu gom, vận chuyển, xử lý rác thải, chất rắn; tưới nước, rửa đường, xử lý nước thải) trên tuyến đường theo hình thức hợp đồng BOT Quốc lộ 18 đoạn Hạ Long - Mông Dương, thực hiện theo đúng kiến nghị của KTNN (tại Báo cáo kiểm toán chuyên đề quản lý, sử dụng kinh phí bảo vệ môi trường và ứng phó biến đổi khí hậu giai đoạn 2021 - 2023 tại tỉnh Quảng Ninh), tránh lãng phí, thất thoát ngân sách.

- UBND tỉnh chỉ đạo các Sở ban ngành liên quan phối hợp với Sở Văn hoá, Thể thao và Du lịch kiểm tra rà soát việc tổ chức thực hiện chi cho hoạt động tổ chức chương trình nghệ thuật (concert) đối với các khoản chi chưa có định mức. Trường hợp qua kiểm tra, rà soát phát hiện có gây lãng phí thì đề nghị làm rõ nguyên nhân và trách nhiệm để xử lý theo quy định của pháp luật.

- UBND tỉnh chỉ đạo các Sở ban ngành liên quan phối hợp với UBND cấp xã kiểm tra rà soát việc tổ chức thực hiện nguồn chi đầu tư cấp tỉnh phân bổ (2.300.000trđ) đảm bảo thực hiện thống nhất mục tiêu của Tỉnh. Trường hợp qua kiểm tra, rà soát phát hiện có gây lãng phí thì đề nghị làm rõ nguyên nhân và trách nhiệm để xử lý theo quy định của pháp luật.

- Kiểm tra, rà soát chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu thu, chi ngân sách từ 01/01/2025 đến 30/6/2025 của cấp huyện (cũ) được tổng hợp vào quyết toán ngân sách cấp tỉnh năm 2025 (4.769.545.742.142đ).

- Chỉ đạo cấp có thẩm quyền kiểm tra, rà soát đối với các sai sót được nêu tại Báo cáo kiểm toán về (1) công tác quản lý nợ thuế; (2) công tác phân bổ dự toán; (3) chưa nộp trả kịp thời ngân sách cấp trên kinh phí bổ sung có mục tiêu; (4) công tác thực hiện dự án tại một số ban quản lý dự án, chủ đầu tư còn có sai sót về khối lượng, đơn giá; (5) công tác lập, gửi báo cáo quyết toán ngân sách còn chậm so với quy định. Trong trường hợp qua kiểm tra, rà soát các sai sót này có gây lãng phí thì đề nghị làm rõ nguyên nhân và trách nhiệm để xử lý theo quy định của pháp luật, đồng thời có biện pháp khắc phục kịp thời, chấm dứt hành vi lãng phí.

4.2. UBND tỉnh Quảng Ninh chỉ đạo các đơn vị tổ chức thực hiện

(1) Sở Tài chính tỉnh Quảng Ninh

Kiểm điểm rút kinh nghiệm trong việc: (1) tham mưu cho UBND tỉnh trình HĐND tỉnh ban hành định mức phân bổ chi đầu tư cho ngân sách cấp xã chưa có chưa có tiêu chí, căn cứ tính toán, nhu cầu thực tế của cấp xã mới; (2) tham mưu cho UBND tỉnh ban hành quyết định phân bổ dự toán còn chưa thống nhất với Nghị quyết số 308/NQ-HĐND ngày 17/10/2025 của HĐND tỉnh về mục tiêu phân bổ chi đầu tư cho ngân sách cấp xã; (3) đôn đốc tổng hợp nhu cầu của các địa phương để báo cáo UBND tỉnh xem xét quyết định bổ sung kinh phí chưa phù hợp với quy định của Luật NSNN; (4) tổng hợp lập báo cáo quyết toán NSĐP trình UBND tỉnh gửi Bộ Tài chính chậm so với quy định.

(2) Sở Văn hóa, Thể thao và Du lịch

Kiểm điểm rút kinh nghiệm trong việc chưa kịp thời tham mưu cho UBND tỉnh xem xét trình HĐND tỉnh ban hành chế độ định mức chi đặc thù theo lĩnh vực văn hoá, du lịch năm 2025; chưa có đánh giá kết quả tổ chức chương trình lần trước đạt được về mục tiêu về kích cầu du lịch để có cơ sở xác định sự cần thiết và quy mô tổ chức các chương trình lần sau trong năm 2025.

5. Kiến nghị kiểm điểm trách nhiệm tập thể, cá nhân và xem xét xử lý theo quy định

UBND tỉnh Quảng Ninh tổ chức thực hiện: Kiểm điểm trách nhiệm tổ chức và cá nhân có liên quan trong việc: (1) trình HĐND tỉnh định mức phân bổ vốn đầu tư cho các xã, phường mới theo mô hình chính quyền 2 cấp chưa có tiêu chí phân bổ; (2) ban hành quyết định phân bổ dự toán còn chưa thống nhất với nghị quyết của HĐND tỉnh về mục tiêu phân bổ chi đầu tư cho ngân sách cấp xã.

II. Đối với các đơn vị được kiểm toán

Kiến nghị chấn chỉnh, khắc phục, rút kinh nghiệm, xử lý theo đúng qui định của pháp luật trong công tác quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công

1. Thuế tỉnh Quảng Ninh

Chấn chỉnh rút kinh nghiệm trong việc chưa đạt tỷ lệ phấn đấu thu 80% các khoản nợ thuế có khả năng thu tại thời điểm ngày 31/12/2024.

2. Các Ban QLDA ĐTXD

Chấn chỉnh rút kinh nghiệm trong công tác quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình đối với một số hạn chế liên quan quá trình quản lý thực hiện các dự án: (i) Công tác lập chủ trương đầu tư, dự án đầu tư; (ii) Công tác phê duyệt thiết kế, dự toán; (iii) Công tác lựa chọn nhà thầu; (iv) Công tác ký kết, thực hiện hợp đồng và điều chỉnh hợp đồng; (v) công tác nghiệm thu thanh toán khối lượng hoàn thành; (vi) Công tác quản lý tiến độ thi công; (vii) công tác quản lý chất lượng thi công xây dựng công trình.

3. Các Chủ đầu tư, đại diện chủ đầu tư

Chấn chỉnh rút kinh nghiệm đối với các tồn tại hạn chế trong quản lý dự án đầu tư gồm: Lập chủ trương đầu tư, dự án đầu tư[92]; lập, thẩm định và phê duyệt thiết kế - dự toán; công tác lựa chọn nhà thầu, thương thảo ký kết, quản lý thực hiện hợp đồng; quản lý chất lượng công trình; quản lý tiến độ thi công; nghiệm thu thanh toán, quyết toán dự án hoàn thành và công tác quản lý chi phí đầu tư[93].

1.12. Các xã, phường, đặc khu

Điều chỉnh quyết toán ngân sách năm 2025: điều chỉnh giảm chi chuyển nguồn, đồng thời tăng kết dư ngân sách (phường Hạ Long 30.000.000đ chuyển nguồn thừa do lỗi sai số học; phường Yên Tử 1.978.920.440đ do chuyển nguồn thừa nguồn cải cách tiền lương); điều chỉnh tăng chi chuyển nguồn, đồng thời giảm kết dư ngân sách (phường Hạ Long 8.000.000đ chuyển nguồn thiếu do lỗi sai số học).

III. Đối với HĐND các cấp

1. Đối với HĐND các xã, phường, đặc khu

- HĐND phường Tuần Châu kiểm điểm rút kinh nghiệm trong việc chậm phê chuẩn quyết toán ngân sách để gửi Sở Tài chính tổng hợp lập quyết toán NSĐP theo quy định của Luật NSNN 2025.

- HĐND phường Hiệp Hoà rút kinh nghiệm trong việc chậm gửi nghị quyết phê chuẩn quyết toán ngân sách để Sở Tài chính tổng hợp lập quyết toán NSĐP theo quy định của Luật NSNN 2025.

- HĐND các xã, phường, đặc khu xem xét phê chuẩn điều chỉnh quyết toán thu, chi ngân sách năm 2025 đối với các nội dung phải điều chỉnh (bao gồm nội dung điều chỉnh theo kết quả kiểm toán).

2. Đối với HĐND tỉnh Quảng Ninh

- Rút kinh nghiệm trong việc: (1) ban hành định mức phân bổ chi đầu tư cho ngân sách cấp xã chưa có tiêu chí phân bổ; (2) ban hành Nghị quyết số 308/NQ-HĐND ngày 17/10/2025 chưa đảm bảo tính thống nhất.

- Chỉ đạo Ban Kinh tế Ngân sách xem xét rút kinh nghiệm trong việc: (1) kiểm tra, rà soát dự thảo Nghị quyết trước khi trình HĐND tỉnh ban hành; (2) kiểm tra, rà soát ý kiến tiếp thu bổ sung định mức của UBND tỉnh trước khi trình HĐND tỉnh ban hành.

- Xem xét ban hành chế độ định mức chi của địa phương về lĩnh vực văn hoá, du lịch[94] đảm bảo các khoản bố trí dự toán chi ngân sách có định mức chi phù hợp nguyên tắc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong chi tiêu ngân sách.

- Giám sát việc tổ chức thực hiện nguồn chi đầu tư NS tỉnh đã phân bổ (2.300.000trđ) cho cấp xã đảm bảo thực hiện theo đúng mục tiêu của HĐND đã quyết nghị.

- Căn cứ vào kết quả kiểm toán để xem xét, phê chuẩn Báo cáo quyết toán ngân sách địa phương năm 2025 của tỉnh Quảng Ninh theo quy định của pháp luật.

Trên đây là báo cáo tóm tắt những nội dung, phát hiện trọng yếu của cuộc kiểm toán ngân sách địa phương, báo cáo quyết toán ngân sách địa phương năm 2025 của tỉnh Quảng Ninh./.